工会会计如何做账？

工会会计是工会组织财务管理的重要组成部分，其核心任务是规范工会经费的收支、确保资金使用的合法性与透明度，与普通企业会计不同，工会会计需遵循《工会会计制度》及地方工会的财务管理规定，以下从科目设置、账务处理、常见问题等方面，系统介绍工会会计的做账方法。

工会会计的科目设置

工会会计科目分为资产、负债、净资产、收入、支出五大类，需根据《工会会计制度》设置明细科目，常见科目包括：

1. 资产类：库存现金、银行存款、应收上级经费、固定资产等。
2. 负债类：应付职工薪酬、其他应付款等。
3. 净资产类：固定基金、专用基金等。
4. 收入类：会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入等。
5. 支出类：职工活动支出、维权支出、业务支出等。

注意：工会经费必须独立核算，不得与企业账目混同。

工会会计的账务处理流程

1. 收入登记

   • 会费收入：会员缴纳的会费，借记“库存现金/银行存款”，贷记“会费收入”。
   • 拨缴经费：企业按工资总额2%拨缴的经费，需按比例上缴上级工会（通常为40%），剩余60%留用。
   • 其他收入：如捐赠、利息收入等，需单独记账。

2. 支出管理

   • 职工活动支出：用于文体活动、教育培训等，需附活动方案及预算。
   • 维权支出：如困难职工帮扶、法律援助等，需保留相关凭证。
   • 业务支出：工会办公、会议等费用，需符合报销标准。

3. 期末结转
   期末将收入、支出类科目余额转入“结余”科目，核算当期盈余或亏损。

常见问题与注意事项

1. 经费使用范围
   工会经费不得用于与职工福利无关的支出（如招待费、罚款等），需严格遵循《工会法》规定。

2. 票据管理

   • 所有支出需取得合法票据（如发票、收据），现金支出需附明细清单。
   • 大额采购（如固定资产）需通过银行转账，避免现金交易。

3. 审计与监督
   工会账目需接受上级工会或第三方审计，建议每年至少自查一次，确保账实相符。

案例分析

场景：某企业工会收到会员会费5000元，同时企业拨缴经费1万元（按比例上缴40%）。

• 分录示例：
  • 收会费：借 库存现金5000，贷 会费收入5000
  • 收拨缴经费：借 银行存款10000，贷 拨缴经费收入10000
  • 上缴上级工会：借 应付上级经费4000，贷 银行存款4000

工会会计做账的关键在于规范性和透明度，需严格区分经费来源与用途，并定期核对账目，建议工会财务人员参加专业培训，熟悉最新政策，确保账务合法合规。

（全文约850字）